Aceasta constituie o problematică frecvent întâlnită: ați achiziționat un autovehicul în Germania și l-ați exportat fie către alte state membre ale Uniunii Europene, fie către state terțe. Comerciantul de autovehicule a reținut taxa pe valoarea adăugată (TVA) sub formă de depozit, angajându-se să o restituie după realizarea exportului către statul de destinație. În contextul exportului internațional, deseori nu se impune plata TVA. Astfel, intervine conceptul de livrare intracomunitară scutită de TVA, frecvent indicată în factura emisă de reprezentanța auto (conform articolului 4 alineatul 1 litera b din UStG în coroborare cu articolul 6 din UStG). Cu toate acestea, cumpărătorul autovehiculului este obligat să demonstreze că vehiculul achiziționat a fost efectiv exportat. Prin urmare, TVA este frecvent reținut de către comerciant sub formă de depozit. Obligația fiscală este ulterior anulată prin furnizarea dovezii exportului vehiculului către alt stat membru UE. Ulterior, taxa pe valoarea adăugată, anterior declarată ca depozit, trebuie restituită cumpărătorului de către comerciant.
Există patru scenarii distincte în care vânzătorul trebuie să fie neapărat un antreprenor: vehiculul poate fi exportat către alte state membre UE, poate fi exportat către un stat terț din afara UE, cumpărătorul poate fi un antreprenor sau poate fi o persoană fizică.
Suntem conștienți de numeroase situații în care comerciantul german nu restituie depozitul cumpărătorului străin fără justificare și fără motive întemeiate. În afara simplului refuz de restituire, există posibilitatea ca cumpărătorul să nu fi furnizat toate documentele necesare pentru aceasta.
Când se depune taxa pe vânzări ca depozit?
Taxa pe vânzări (TVA) este reținută sub formă de depozit în situația în care se anticipiază că obligația fiscală legată de datoria de TVA va fi eliminată în contextul exportului de autovehicule. Acest depozit se păstrează până la furnizarea dovezii scrise a exportului. În cazul exporturilor către alte state membre ale Uniunii Europene, nu se datorează TVA în Germania dacă exportul poate fi demonstrat prin documentație corespunzătoare. Dacă exportul nu este realizat, reprezentanța auto este obligată să plătească taxa pe vânzări. Astfel, retenția sumei ca depozit servește ca măsură de securitate pentru a asigura conformitatea fiscală. Cadrul legal pentru această procedură este stabilit în secțiunea 6a din Legea privind impozitul pe vânzări (UStG) din Germania.
Export de mașini în alte țări din UE
Vânzarea unui autovehicul destinat exportului către un stat membru al Uniunii Europene se efectuează, în final, fără TVA dacă cumpărătorul este un antreprenor sau o entitate juridică, conform prevederilor din Secțiunea 6a alineatul (1) teza 1 numărul 2 literele a) și b) din Legea privind impozitul pe vânzări (UStG) din Germania. Atunci când o persoană fizică achiziționează un autovehicul, obligația de plată a taxei pe vânzări nu se aplică în cazul achiziției unui autoturism nou, așa cum este stipulat în Secțiunea 6a alineatul (1) numărul 2 litera c) din UStG. În schimb, pentru autovehiculele second-hand, rămâne obligația de a plăti taxa pe vânzări; un vehicul folosit vândut unei persoane fizice este, astfel, supus TVA-ului.
Export de mașini într-o țară terță din afara UE
În cazul exportului unui autovehicul către o țară terță situată în afara Uniunii Europene, nu este relevant dacă cumpărătorul este antreprenor sau persoană fizică. Elementul esențial în această situație este furnizarea dovezii că vehiculul a părăsit efectiv teritoriul Uniunii Europene. În aceste condiții, nu se impune nicio obligație de plată a taxei pe valoarea adăugată (TVA). Confirmarea exportului vehiculului implică restituirea obligatorie a depozitului de TVA reținut de către comerciant, eliminându-se astfel orice datorie fiscală asociată cu această tranzacție.
Când trebuie rambursat depozitul de TVA?
Comerciantul de autovehicule este obligat să restituie cumpărătorului depozitul reținut dacă exportul scutește tranzacția de obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată (TVA). Pentru a justifica această restituire, este necesară furnizarea unei dovezi concludente că autovehiculul a fost exportat în afara teritoriului național. Această dovadă este esențială pentru confirmarea că tranzacția respectă condițiile legale de scutire de TVA aplicabile exporturilor.
Ce documente trebuie să prezinte cumpărătorul dealer-ului auto?
Când vine vorba de exportul autovehiculelor, documentele necesare pentru a dovedi exportul și pentru a permite rambursarea depozitului de TVA diferă în funcție de destinația finală a vehiculului, fie că este vorba despre un alt stat membru al UE sau o țară terță. Reglementările specifice sunt detaliate în secțiunile 17a și 17c din UStDV (Ordonanța germană privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată). Iată un rezumat al cerințelor esențiale:
Verificarea identității cumpărătorului:
- Pentru persoane fizice: Prin intermediul unei cărți de identitate valabile, care confirmă identitatea și rezidența cumpărătorului.
- Pentru societăți: Prin prezentarea unui extras din registrul comercial al societății, care validează existența legală a entității și informațiile despre aceasta.
- Prezentarea unui număr de identificare fiscală valabil (număr de TVA): Acest număr trebuie furnizat de cumpărătorii care sunt antreprenori sau companii, demonstrând astfel că sunt înregistrați pentru scopuri de TVA în statul lor membru. Acest număr este esențial pentru a permite vânzarea fără TVA în cadrul livrărilor intracomunitare.
- Confirmarea exportului autovehiculului în țara de destinație: Aceasta se realizează prin intermediul documentelor adecvate, cum ar fi bonul de livrare, factura, dovada expedierii sau chiar o confirmare oficială din partea unei autorități competente (așa-numita confirmare a sosirii). Aceste documente trebuie să ateste transportul efectiv al autovehiculului către statul membru de destinație.
Vânzarea de mașini către o țară terță din afara UE
-
- Pentru persoane fizice: Verificarea se face prin prezentarea cărții de identitate a cumpărătorului, care trebuie să fie validă și să corespundă datelor furnizate.
- Pentru companii: Este necesar un extras din registrul comerțului care să confirme statutul legal al companiei și să furnizeze detalii relevante despre aceasta.
- Confirmare de export de la biroul vamal de frontieră UE: În cazul în care sistemul electronic de tranzacții vamale ATLAS nu este utilizat, este necesară obținerea unei confirmări fizice de export de la biroul vamal de frontieră UE. Acest document validează faptul că bunurile au părăsit efectiv teritoriul Uniunii Europene.
- Pentru exportul ATLAS: Depunerea notei de ieșire: În cadrul sistemului ATLAS, care este un sistem electronic utilizat de vămi pentru procesarea exporturilor, nota de ieșire este documentul esențial ce confirmă încheierea procesului de export. Aceasta trebuie depusă la vamă pentru a înregistra oficial ieșirea bunurilor din UE.
Recuperarea depozitului în caz de litigiu
În cazul unei dispute, ne oferim să recuperăm TVA-ul reținut în mod greșit de comerciantul german. Dacă comerciantul este deja în stare de nerambursare, de exemplu dacă a primit anterior cereri de rambursare, va trebui să plătească taxele legale.
